Налоговая реформа (3): Материальная выгода у покупателя долей в ООО будет облагаться НДФЛ
С 1 января 2025 года нужно считать у физического лица — покупателя долей в ООО разницу между стоимостью приобретенной доли по чистым активам ООО (рыночной стоимостью доли) и ценой приобретения по сделке.
Если получается положительная величина (материальная выгода), то она подлежит обложению НДФЛ.
Доля продается за 10 000 руб., при этом ее действительная (рыночная) стоимость, рассчитанная по чистым активам ООО, составляет 5 000 000 руб.
В этом случае у покупателя возникает доход в виде материальной выгоды на сумму 4 990 000 руб. (5 000 000 – 10 000 руб.).
С этого дохода покупатель должен уплатить НДФЛ.
Сейчас приобретение доли в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной стоимости не образует доход в виде материальной выгоды.
Но, например, материальная выгода возникает и облагается НДФЛ при дарении долей (у одаряемого) и в сделках с акциями (у приобретателя акций).
Чистые активы ООО, по которым определяется рыночная стоимость доли для расчета материальной выгоды, поддаются корректировке в определенных пределах. В большинстве случаев НДФЛ можно будет уменьшить за счет подгонки чистых активов к сделке под нужную величину.
Однако это не всегда возможно, поэтому стоит иметь в виду новые правила налогообложения купли-продажи долей и просчитывать налоговые последствия у обеих сторон.
Источник:
п. 1 и п. 4 ст. 212 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 08.08.2024 г. № 259-ФЗ
скачать в pdf