Совет: последняя отчетность при ликвидации компании

При ликвидации организация составляет:

• • (а) обычную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за
  •       истекшие в ходе ликвидации полные периоды
  •       (составляется в обычном порядке и подается в
  •       районную налоговую по месту учета компании)
  • (б) промежуточный ликвидационный баланс
  •       (обязанности сдавать нет, по желанию сдается в
  •       регистрирующую налоговую в качестве приложения
  •       к форме Р15016 о составлении ПЛБ)
  • (в) окончательный ликвидационный баланс
  •      (обязательно сдается в регистрирующую налоговую вместе с формой Р15016 о завершении ликвидации)
  • (г) бухгалтерскую (финансовую) отчетность за последний неполный отчетный период
  •      (не сдается в налоговую и хранится в организации, если только налоговая не настаивает на подаче)
  • (д) обычную отчетность по налогам и взносам за истекшие в ходе ликвидации полные периоды
  •      (составляется в обычном порядке и сдается в районную налоговую / СФР по месту учета компании)
  • (е) отчетность по налогам и взносам за последний неполный отчетный период
  •      (сдается в районную налоговую / СФР по месту учета компании)
  • (ж) текущую статистическую отчетность
  •       (сдается в Росстат в обычном режиме, если у компании есть обязанность сдавать такую отчетность)

Обычная текущая бухгалтерская (финансовая) отчетность за истекшие в ходе ликвидации периоды

В процессе ликвидации компания обязана составлять и сдавать в районную налоговую бухгалтерскую (финансовую) отчетность за истекшие периоды в обычном порядке и в стандартные сроки.

Только подписывает эту отчетность вместо директора ликвидатор / председатель ликвидационной комиссии / арбитражный управляющий.

Промежуточный ликвидационный баланс

Промежуточный ликвидационный баланс (ПЛБ) составляется после истечения срока, установленного для предъявления требований кредиторами – обычно это 2 месяца после публикации сообщения о ликвидации компании в «Вестнике государственной регистрации» (если компания не указала в сообщении более длительный срок) (п. 1 и 2 ст. 63 ГК РФ).

ПЛБ должен содержать следующие сведения (п. 2 ст. 63 ГК РФ):
— состав имущества ликвидируемого юридического лица,
— перечень требований, предъявленных кредиторами,
— результаты рассмотрения требований, предъявленных кредиторами (т.е. решение ликвидатора / ликвидационной комиссии – принять эти требования или отказать),
— перечень требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Окончательный ликвидационный баланс

После составления ПЛБ ликвидатор/ликвидационная комиссия на его основании проводит расчеты с кредиторами (п. 3-5 ст. 63 ГК РФ).

По итогам завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс (ЛБ) (п. 6 ст. 63 ГК РФ). Как правило, он «нулевой» (т.е. только с двумя заполненными показателями — уставным капиталом и непокрытым убытком на размер уставного капитала), за исключением случая, когда у компании осталось имущество, подлежащее передаче учредителям.

Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность ликвидируемой организации

Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность ликвидируемой компании:
/ составляется с даты начала отчетного периода по дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации;
/ составляется на основе утвержденного ЛБ и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ЛБ до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации;
/ не включается в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности ФНС.
(ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

! В законодательстве нет обязанности сдавать последнюю бухгалтерскую (финансовую) отчетность в районную налоговую.
Однако в отдельных регионах налоговая может на этом настаивать. Например, может быть отказ в завершении ликвидации от регистрирующей налоговой по причине несдачи отчетности в районную налоговую).
Тогда нужно сделать и подать в районную налоговую последнюю отчетность за неполный период (с даты начала отчетного периода до произвольной даты, максимально близкой к дате подачи документов на завершение ликвидации в регистрирующую налоговую).

Бухгалтерская отчетность подлежит хранению 5 лет после окончания отчетного периода, за который она составлена (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

При ликвидации ликвидационная комиссия / ликвидатор / арбитражный управляющий обязаны передать документы, сроки временного хранения которых не истекли (в т.ч. последнюю бухгалтерскую / финансовую отчетность), на хранение в государственный или муниципальный архив на основании договора между ликвидационной комиссией (ликвидатором) или управляющим и архивом (ч. 10 ст. 23 Федерального закона от 22.10.2004 г. № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»). Возможный административный штраф за нарушение этой обязанности, который может быть наложен на председателя ликвидационной комиссии / ликвидатора / арбитражного управляющего – до 5 тыс. руб. (ст. 13.20, 13.25 КоАП).

Обычная отчетность по налогам и взносам за истекшие в ходе ликвидации полные периоды

Пока компания находится в процессе ликвидации, текущая отчетность по налогам и взносам (налоговые декларации, расчеты по НДФЛ и страховым взносам, персонифицированные сведения о физлицах) сдается в обычном режиме и в стандартные сроки.

Только подписывает эту отчетность вместо директора ликвидатор / председатель ликвидационной комиссии / арбитражный управляющий.

Отчетность по налогам и взносам за последний неполный отчетный период

В завершающую отчетность включаются сведения за последний неполный отчетный период (с даты начала периода до даты подачи отчета в ФНС/СФР).

Все операции, которые компания планировала совершить в ходе своей ликвидации (продажа имущества, списание задолженности, расчеты с работниками и т.п.), на момент подачи последних отчетов должны быть проведены и отражены в этих отчетах.

 Главное правило последней налоговой/страховой отчетности:
все формы по налогам и взносам (налоговые декларации, расчеты, персонифицированные сведения) должны быть сданы в ИФНС/СФР по месту учета компании до подачи в регистрирующую налоговую Заявления Р15016 на завершение ликвидации.

За последний неполный отчетный период деятельности компания должна сдать:

(а) налоговые декларации — в ФНС

Срок подачи: после завершения всех налогооблагаемых операций, но до даты подачи документов на завершение ликвидации в регистрирующую налоговую.

Особенности заполнения:
В налоговых декларациях указываются специальные коды последнего налогового периода. Например, в декларациях по УСН и по налогу на прибыль – код 50. Для декларации по НДС — коды 51, 54, 55 и 56 (поквартально, в зависимости от квартала, в котором завершается ликвидация).
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код 0 — «Ликвидация».

(б) отчетность по уволенным работникам:
       — ЕФС-1 — в СФР;
       — РСВ, 6-НДФЛ и Персонифицированные сведения — в ФНС

Общее правило по срокам подачи: Отчетность по работникам нужно сдать после их увольнения (прекращения трудовых и гражданско-правовых договоров) и завершения расчетов с ними и до даты подачи документов на завершение ликвидации в регистрирующую налоговую.

Особенности заполнения и сроки подачи каждого отчета:

ЕФС-1
В СФР надо подать минимум три отчета:
• ЕФС-1 в составе Подраздела 1.1 («Сведения о трудовой деятельности»)
• ЕФС-1 в составе Подраздела 1.2 («Сведения о страховом стаже»)
• ЕФС-1 в составе Раздела 2 («Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»)
Подраздел 1.1 сдается не позднее следующего рабочего дня после издания приказа об увольнении сотрудника / прекращения гражданско-правового договора (п. 5, 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ).
Подраздел 1.2 и Раздел 2 сдаются не позднее месяца со дня утверждения ПЛБ (п. 11 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ, п. 15 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ).
Эти формы сдаются, даже если нет работников по трудовым или гражданско-правовым договорам и начислений («нулевые»).
Остальные подразделы формы ЕФС-1 нужно сдавать только при наличии оснований.
Сведения Подраздела 1.1 и Подраздела 1.2 представляются на всех работавших у страхователя в отчетном периоде застрахованных лиц.
В поле «Прекращение деятельности» Раздела 2 нужно указать код «Л».

РСВ
РСВ нужно сдать до составления ПЛБ (п. 15 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2020 г. № 03-15-05/14267).
На титульном листе расчета в поле «Расчетный (отчетный) период (код)» указывается: «51» – при сдаче отчета за первый квартал, «52» – за полугодие, «53» – за 9 месяцев, «90» – за год.
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код 0 — «Ликвидация».
Расчет сдается, даже если нет работников по трудовым договорам и начислений («нулевой»).

6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ нужно сдать до момента внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации (Письмо ФНС России от 30.03.2016 г. № БС-3-11/1355@).
На титульном листе расчета, в поле «Расчетный (отчетный) период (код)» указывается: «51» – при сдаче отчета за первый квартал, «52» – за полугодие, «53» – за 9 месяцев, «90» – за год.
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код 0 — «Ликвидация».
6-НДФЛ можно не сдавать, если не было выплат физлицам.

Персонифицированные сведения о физических лицах
Персонифицированные сведения о физлицах нужно сдать не позднее месяца со дня утверждения ПЛБ (п. 11 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ).
На титульном листе в поле «Период, за который представляются сведения (код)» указывается код «71–82» в зависимости от того, за какой месяц сдается отчет (за январь – «71», за февраль – «72» и т.д.).
В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код 0 — «Ликвидация».

Перечень статистической отчетности индивидуален для каждой организации и зависит от сферы деятельности и масштабов бизнеса. Узнать, какие конкретно формы статистической отчетности нужно сдать в текущем году, можно на официальном сайте Росстата в разделе «Получение данных о кодах статистики и перечня форм».

В Росстат статистическая отчетность подается до дня ликвидации организации. Никаких особенностей подготовки отчетности в процессе ликвидации и после ее окончания, никаких специальных «ликвидационных» форм статистической отчетности законом не предусмотрено.