Совет: последняя отчетность при ликвидации компании

! Статья обновлена 31.03.2024 г. в связи с изменением форм налоговой и страховой отчетности.
Новая статья: https://shiftlaw.ru/sovet-poslednyaya-otchetnost-pri-likvidacii-kompanii/ 

Последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность ликвидируемой организации:
/ составляется ликвидационной комиссией / ликвидатором (при добровольной ликвидации) или арбитражным управляющим (при банкротстве);
/ составляется на дату, предшествующую дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации;
/ составляется на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации;
/ не включается в Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности ФНС.
(ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»)

В законодательстве нет обязанности сдавать последнюю бухгалтерскую отчетность в районную налоговую (ни до подачи промежуточного и окончательного ликвидационных балансов в регистрирующую налоговую, ни после).

Бухгалтерская отчетность подлежит хранению в течение 5 лет после окончания отчетного периода, за который она составлена (ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

При ликвидации ликвидационная комиссия (ликвидатор) или арбитражный управляющий обязаны передать документы, сроки временного хранения которых не истекли (в т.ч. последнюю бухгалтерскую / финансовую отчетность), на хранение в государственный или муниципальный архив на основании договора между ликвидационной комиссией (ликвидатором) или управляющим и архивом  (ч. 10 ст. 23 Федерального закона от 22.10.2004 г. № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»).
Возможный административный штраф за нарушение этой обязанности на председателя ликвидационной комиссии / ликвидатора / арбитражного управляющего – до 5 тыс. руб. (ст. 13.20, 13.25 КоАП).

Помимо текущей отчетности, которую организация сдавала в ходе ликвидации в обычном режиме, перед завершением ликвидации нужно дополнительно сдать:
(а) СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ в ПФР; 4-ФСС в ФСС по уволенным работникам
Срок подачи: в течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса, но до даты подачи документов на завершение ликвидации в налоговую
(п. 11 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ).
(б) РСВ и 6-НДФЛ в ФНС по уволенным работникам
Срок подачи: до составления промежуточного ликвидационного баланса
(п. 15 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.02.2020 г. № 03-15-05/14267).
(в) налоговые декларации в ФНС за последний (неполный) отчетный период деятельности организации
Срок подачи: до даты подачи документов на завершение ликвидации в налоговую.

Особенности заполнения отчетов в связи с ликвидацией:

1. В отчеты включаются сведения за последний неполный отчетный период (с даты начала периода до даты подачи отчета в ФНС/ПФ/ФСС).

2. В РСВ, 6-НДФЛ и налоговых декларациях в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указывается код 0 — «Ликвидация».

3. В РСВ и 6-НДФЛ в поле «Расчетный (отчетный) период (код)» нужно указать один из кодов:
51 — первый квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53 — девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
90 — год при реорганизации (ликвидации) организации
Аналогично – в налоговых декларациях в соответствии с утвержденным Порядком заполнения конкретной декларации (см. Приложение «Коды периодов» к Порядку заполнения конкретной декларации).

4. В 4-ФСС:
— в поле «Расчетный (отчетный) период (код)» заполняется в обычном порядке: проставляется период, за который представляется Расчет (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года обозначаются соответственно «03», «06», «09»; календарный год обозначается «12»).
— в поле «Прекращение деятельности» ставится буква «Л».

ПРИМЕЧАНИЯ:
— РСВ и 4-ФСС сдаются нулевые, даже если нет работников по трудовым договорам и начислений;
— 6-НДФЛ можно не сдавать, если не было выплат физ.лицам;
— СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ не сдаются, если не было работников по трудовым договорам.